欢迎访问金代账!

咨询热线:0592-5775823
您当前所在位置:首页>财税新闻

增值税降低税率后,进项这么计算最简单!

上传时间:2018-04-28 10:52:14浏览:742

内容摘要:这两天谈及了许多关于增值税调整税率的政策及相关问题,今天金代账小编和大家来“实战”一下,看看以下三个案例:

这两天谈及了许多关于增值税调整税率的政策及相关问题,今天金代账小编和大家来“实战”一下,看看以下三个案例:

增值税税率

案例一:甲公司从乙小规模纳税人购进一批食用植物油,取得税务机关代开的增值税专用发票,票面金额10000元,税额300元,价税合计10300元。  

解析:  甲公司可以抵扣的进项税额=10000*10%=1000元。  

政策依据:《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)二、纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%。

原规定:(一)《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)二、纳税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额:(一)除本条第(二)项规定外,纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。  

现规定:纳税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额:(一)除本条第(二)项规定外,纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。

案例二:A公司是棉布生产企业,购进免税棉花100万,生产适用16%税率的棉布。  

解析:财税〔2017〕37号文发布之前,A公司可以抵扣的进项税额=买价*13%=100*13%=13万元。  

财税〔2017〕37号文发布之后,棉花适用税率降低到11%,用于生产销售税率为17%的棉布,维持原扣除力度不变,则A公司可以继续抵扣13万元。  

财税〔2018〕32号文发布之后,棉花适用税率降低到10%,用于生产销售税率为16%的棉布,按12%的扣除率计算进项税额,则A公司可以抵扣的进项税额=买价*12%=100*12%=12万元。  

如果购进棉花直接出售,则按买价*10%=100*10%=10万元抵扣进项税额。  

政策依据:《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号):三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额。  

原规定:营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。  

现规定:营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额。

案例三:A公司是棉布生产企业,2018年5月自农民手中购进价值100万的棉花,其中价值80万的棉花用于生产棉布,棉布全部于当月销售,不含税售价为120万,税率是16%。价值20万的棉花,以30万的价格销售给B公司。则A公司2018年5月应纳税额是多少?  

解析:  

一、如果棉布和棉花的进项税额分开核算:  

1、进项税额:  

棉布对应的进项税额=80*12%=9.6万  

棉花对应的进项税额=20*10%=2万  

2、销项税额:  

棉布的销项税额=120*16%=19.2万  

棉花的销项税额=30*10%=3万  

3、应纳税额=19.2+3-9.6-2=10.6万  

二、如果棉布和棉花的进项税额没有分开核算:  

1、进项税额:  

进项税额=100*10%=10万  

2、销项税额:  

棉布的销项税额=120*16%=19.2万  

棉花的销项税额=30*10%=3万  

3、应纳税额=19.2+3-10=12.2万  

少抵扣1.6万进项税,多缴纳1.6万增值税。  

政策依据:《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号):三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额。  

原规定:纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。  

未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。  

现规定: 纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工16%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当分别核算用于生产销售或委托受托加工16%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。  

未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。  

关键词:增值税税率进项税

声明本站分享的文章旨在促进信息交流,不以盈利为目的,本文观点与本站立场无关,不承担任何责任。部分内容文章及图片来自互联网或自媒体,版权归属于原作者,不保证该信息(包括但不限于文字、图片、图表及数据)的准确性、真实性、完整性、有效性、及时性、原创性等,如无意侵犯媒体或个人知识产权,请来电或致函告之,本站将在第一时间处理。本站拥有对此声明的最终解释权。

在线客服

免费咨询热线 0592-5775823
取消 手机咨询 袁经理 手机咨询 陈经理
取消 给 袁经理 发短信 给 陈经理 发短信
取消 QQ在线咨询 陈经理 QQ在线咨询 袁经理
金代账联系陈经理
长按图片 添加咨询陈经理