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资产损失税前扣除注意的8个问题!

上传时间:2019-03-06 10:11:26浏览:611

内容摘要:在日常生产经营活动中,企业时常会发生资产损失。那么,在企业所得税汇算清缴时关于资产损失又该如何处理呢?接下来,且随小编看下吧!

在日常生产经营活动中,企业时常会发生资产损失。那么,在企业所得税汇算清缴时关于资产损失又该如何处理呢?接下来,且随小编看下吧!

资产损失税前扣除注意的8个问题!

问题一:什么是准予税前扣除的资产损失?

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第三条规定:

准予在企业所得税税前扣除的资产损失,是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(简称实际资产损失),以及企业虽未实际处置、转让上述资产,但符合规定条件计算确认的损失(简称法定资产损失)。

问题二:资产损失税前扣除需要报经税务机关批准吗?

为了简化企业纳税申报资料报送,减轻企业办税负担,《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)第一条规定:企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

问题三:资产损失税前扣除的证据类型有哪些?

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第十六条规定:

企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

问题四:具有法律效力的外部证据有哪些?

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第十七条规定:

具有法律效力的外部证据,是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件,主要包括:

1、司法机关的判决或者裁定;

2、公安机关的立案结案证明、回复;

3、工商部门出具的注销、吊销及停业证明;

4、企业的破产清算公告或清偿文件;

5、行政机关的公文;

6、专业技术部门的鉴定报告;

7、具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明;

8、仲裁机构的仲裁文书;

9、保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据;

10、符合法律规定的其他证据。

问题五:特定事项的企业内部证据有哪些?

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第十八条规定:

特定事项的企业内部证据,是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业,对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明,主要包括:

1、有关会计核算资料和原始凭证;

2、资产盘点表;

3、相关经济行为的业务合同;

4、企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料;

5、企业内部核批文件及有关情况说明;

6、对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明;

7、法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

问题六:对企业毁损、报废的固定资产或存货以账面金额填报资产损失金额吗?

根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)第八条规定:

对企业毁损、报废的固定资产或存货,以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额,作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。

问题七:因被盗等特定原因不能抵扣的进项税额可以与存货损失一并计算扣除吗?

根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)第十条规定:

企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额,可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

问题八:2018年度汇算清缴资产损失税前扣除报表填报应注意什么?

根据《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)>部分表单样式及填报说明的公告》(国家税务总局公告2018年第57号)第一条规定,《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)表单进行了重新设计,2018年度企业所得税汇算清缴时应以新表单的填报要求为准。

关键词:资产损失税前扣除

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